W zaskakującej interpretacji podatkowej o Nr 0115-KDIT2.4011.14.2021.2.HD wydanej w dniu 31 marca 2021 r. organ podatkowy uznał, że oprogramowanie wprowadzające nowe funkcjonalności do systemu bukmacherskiego stanowi autorskie prawo do programu komputerowego, a tym samym dochód z tytułu odpłatnego przeniesienia praw autorskich do tegoż oprogramowania kwalifikuje się do dochodów
z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
A to oznacza, że twórca systemu bukmacherskiego może opodatkować dochody z przeniesienia praw autorskich do tegoż systemu preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5%.
W związku z tym należałoby uznać, że ustawodawca nie zawęża grona odbiorców omawianej preferencji podatkowej w jakikolwiek sposób. Kluczowym dla zastosowania ulgi IP BOX jest spełnienie łącznie przesłanek wskazanych w ustawie, tj.
- posiadanie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tzw. kwalifikowanego IP (wystarczającym jest posiadanie jednego z ośmiu kwalifikowanych IP wskazanego w zamkniętym katalogu ustaw o podatku dochodowym);
- to kwalifikowane IP podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw
lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska; - wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie tego kwalifikowanego IP przez podatnika w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;
- prowadzenie ewidencji na cele IP BOX.
Kiedy autorskie prawo do programu komputerowego podlega ochronie prawnej?
Z Objaśnień podatkowych Ministerstwa Finansów z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej ? IP BOX wynika, że podatnik otrzymuje stosowną ochronę prawną dla takiego programu z chwilą otrzymania indywidualnego rozstrzygnięcia przez organ podatkowy w postaci interpretacji indywidualnej DKIS.
Na Państwa życzenie, służymy wsparciem prawnopodatkowym w zakresie:
I Audytu IP BOX
Zweryfikujemy czy:
- prowadzona przez Państwa działalność stanowi działalność B+R,
- dysponujecie Państwo kwalifikowanym IP,
- ponoszą Państwo koszty bezpośrednie związane z wytworzeniem/ulepszeniem/rozwinięciem kwalifikowanego IP,
- posiadacie Państwo strukturę organizacyjną pod kątem zasobów działalności B+R.
II Wdrożenia
Nasze działania w tymże aspekcie praktycznym skupią się na:
- przygotowaniu ekspertyzy prawnopodatkowej w tymże zakresie ze wskazaniem praktycznych rekomendacji wdrożeniowych,
- przygotowaniu kalkulacji ?korzyści podatkowej? po wprowadzeniu ulgi,
- zmodyfikowaniu bądź stworzeniu niezbędnej dokumentacji (m.in. ewidencji koniecznej dla możliwości korzystania z preferencji).
III Wsparcia dodatkowego
Zapewnimy naszą pomoc w:
- przygotowaniu załącznika rozliczającego ulgę (PIT-BR bądź CIT-BR),
- kontroli podatkowej czy kontroli celno-skarbowej w zakresie wdrożonej ulgi.
